Porada
Czy po likwidacji działalności gospodarczej przedsiębiorca będzie nadal podlegał ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu z tytułu usług najmu świadczonych poza tą działalnością
PROBLEM
Przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej podmiot nabył nieruchomość niemieszkalną. Odliczył od faktury pełną kwotę VAT. Nieruchomość została zaklasyfikowana w działalności gospodarczej jako środek trwały i jest amortyzowana miesięcznie. Środek trwały jest wynajmowany na rzecz innej firmy jako lokal pod sklep, podmiot co miesiąc wystawia na rzecz tego kontrahenta fakturę VAT. Czy w przypadku likwidacji działalności gospodarczej i jej wykreśleniu z CEIDG wskazana osoba nadal będzie podatnikiem VAT dla świadczonych przez siebie usług najmu? Czy z tytułu świadczenia tych usług osoba ta będzie podlegała ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu, czy wraz z likwidacją pozarolniczej działalności gospodarczej i jej wykreśleniem z CEIDG dana osoba przestaje podlegać obowiązkowo tym ubezpieczeniom? Czy jeśli działalność gospodarcza zostałaby jedynie zawieszona, to byłoby możliwe świadczenie usług najmu z wykorzystaniem nieruchomości zaliczonej do środków trwałych?
RADA
Po likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej i jej wykreśleniu z CEIDG wskazana osoba nadal będzie podatnikiem VAT dla świadczonych przez siebie usług najmu.
Z tytułu ich świadczenia osoba ta nie będzie podlegała ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu, ponieważ świadczenie takich usług poza pozarolniczą działalnością gospodarczą nie stanowi tytułu do podlegania tym ubezpieczeniom. Wraz z likwidacją pozarolniczej działalności gospodarczej i jej wykreśleniem z CEIDG dana osoba przestaje podlegać obowiązkowo tym ubezpieczeniom.
Jeżeli pozarolnicza działalność gospodarcza zostałaby jedynie zawieszona, to nie byłoby możliwe świadczenie usług najmu z wykorzystaniem nieruchomości zaliczonej do środków trwałych. Z przepisów ustawy z 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców wynika bowiem, że w okresie zawieszenia prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej działalności przedsiębiorca nie może osiągać bieżących przychodów z tej działalności.
UZASADNIENIE
Prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej przez osobę fizyczną, rozumianej zgodnie z przepisami ustawy o PIT wymaga wpisu do ewidencji CEIDG. Działalność gospodarcza w rozumieniu przepisów ustawy o VAT takiego wpisu natomiast nie wymaga.
Mając powyższe na uwadze powiedzieć trzeba, że zasygnalizowane powyżej różnice w rozumieniu pojęcia działalności gospodarczej mają istotne znaczenie. Likwidacja działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o PIT i jej wykreślenie z ewidencji CEIDG nie powoduje bowiem skutku likwidacji działalności w rozumieniu ustawy o VAT, jeżeli dana osoba nadal wykonuje czynności objęte przepisami tej ustawy. Osoba taka jest bowiem uznawana za podatnika w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Z tego względu usługi świadczone przez taką osobę, która jest zarejestrowana jako podatnik czynny podlegają opodatkowaniu. Jeżeli nabywcą tych usług jest inny podatnik VAT, to ich świadczenie powinno być udokumentowane fakturą.
Przychody z usług najmu świadczone poza pozarolniczą działalnością gospodarczą podlegają opodatkowaniu wyłącznie opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów.
Wraz z likwidacją pozarolniczej działalności gospodarczej i jej wykreśleniem z CEIDG dana osoba przestaje podlegać obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu, w tym również nawet wtedy, gdy po likwidacji działalności rozpocznie świadczenie usług najmu składników majątkowych zaliczanych dotąd do środków trwałych. Usługi najmu świadczone poza tą działalnością nie stanowią bowiem tytułu do podlegania tym ubezpieczeniom.
art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 8 ust. 1, art. 15 ust. 1-5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 1570 z późn. zm.),
art. 5a pkt 6, art. 10 ust. 1 pkt 3, pkt 6, art. 24 ust. 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.),
art. 1 pkt 2, art. 2 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2540 z późn. zm.),
art. 1-4, art. 17, art. 22 ust. 1, art. 23, art. 25 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców (j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 236).
Marian Szałucki
doradca podatkowy
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
